Podatek dochodowy w dropshippingu: PIT, ryczałt czy spółka?

Większość początkujących dropshipperów skupia się na marżach, dostawcach i wyborze niszy — i słusznie. Ale przychodzi pierwszy kwartał, pojawia się zaliczka na podatek i okazuje się, że wybrali formę opodatkowania, która kosztuje ich kilkanaście tysięcy złotych więcej niż powinna. Ten artykuł wyjaśnia Ci, co wybrać zanim zaczniesz sprzedawać, bo zmiana formy w trakcie roku jest możliwa tylko raz i tylko do 20. dnia miesiąca następującego po pierwszym przychodzie.

Dlaczego dropshipping to specyficzny przypadek dla fiskusa?

W dropshippingu Twój obrót jest zawyżony względem realnego zysku. Sprzedajesz produkt za 299 zł, a hurtowa cena u dostawcy to 220 zł — Twoja marża to 79 zł, ale faktura zakupu wynosi 220 zł. Podatek płacisz od dochodu (przychód minus koszty) — chyba że wybierzesz ryczałt, który liczy się od przychodu. I tu zaczyna się problem.

Przy wysokim wolumenie sprzedaży i niskiej marży (5–15%) ryczałt od przychodów może być zabójczy. Przy marży 10% ryczałt 3% to de facto 30% podatku od zysku. Z kolei przy marżach 30%+ ryczałt może być korzystny. Liczy się jedno: znaj swoje liczby.

Trzy realne opcje opodatkowania — porównanie

1. Skala podatkowa (12% / 32%)

To domyślna forma dla jednoosobowej działalności. Płacisz 12% od dochodu do 120 000 zł, powyżej — 32%. Zaleta: odliczasz koszty (faktury od dostawcy, Allegro, platformy, abonament SelleeTools, reklamy), a do tego przysługuje Ci kwota wolna od podatku (30 000 zł). Wada: przekraczając 120 000 zł dochodu, wchodzisz w 32% — to może boleć.

Przykład: Przychód roczny 800 000 zł, koszty zakupu towaru + Allegro + narzędzia = 720 000 zł, dochód = 80 000 zł. Podatek: (80 000 – 30 000) × 12% = 6 000 zł. Przy skali to uczciwa stawka.

2. Podatek liniowy (19%)

Stała stawka 19% od dochodu bez progów. Opłaca się, gdy Twój roczny dochód regularnie przekracza 120 000 zł, bo unikasz 32%. Odliczasz koszty tak samo jak przy skali, ale tracisz kwotę wolną i możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Dla dropshippera z dochodem 150 000–400 000 zł rocznie to często najlepsza opcja.

Przykład: Dochód 200 000 zł. Przy skali: podatek ~57 600 zł (z progresją). Przy liniowym: 38 000 zł. Oszczędność: 19 600 zł rocznie.

3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Tutaj nie odliczasz kosztów zakupu towaru — płacisz procent od każdej złotówki przychodu. Stawka dla handlu (PKD 47.91 — sprzedaż detaliczna przez internet) to 3%. Dla usług pośrednictwa — wyższa. Warto upewnić się u doradcy, jakie PKD dokładnie stosujesz, bo błędna klasyfikacja to ryzyko dopłaty.

Ryczałt 3% jest atrakcyjny tylko wtedy, gdy marża jest wysoka. Przy marży 40% ryczałt wynosi efektywnie 7,5% od zysku — to mniej niż skala przy dochodach powyżej 30 000 zł. Ale przy marży 10% efektywna stawka od zysku to już 30% — drogo.

• Ryczałt warto rozważyć: marża brutto powyżej 30%, obrót do ~1 mln zł, brak dużych kosztów innych niż towar
• Ryczałt odpada: marża poniżej 20%, wysokie koszty reklamy i narzędzi, duże wahania sprzedaży

Spółka z o.o. — kiedy to ma sens?

Spółka z o.o. płaci CIT: 9% do 2 mln euro przychodu (mały podatnik), powyżej — 19%. Brzmi świetnie, ale dodaj ZUS prezesa (jeśli zatrudniasz się na umowę o pracę lub powołanie), podwójne opodatkowanie dywidendy (19% podatek od dywidendy na osobiste konto) i koszty księgowości (800–2000 zł/mies.).

Prosta kalkulacja: spółka vs. liniowy

• Dochód spółki: 300 000 zł
• CIT 9%: 27 000 zł → zostaje 273 000 zł
• Dywidenda 19%: 51 870 zł → na rękę: 221 130 zł
• Przy liniowym 19%: podatek 57 000 zł → na rękę: 243 000 zł

Przy tym poziomie dochodów spółka nie jest korzystniejsza. Zmienia się to dopiero, gdy znaczną część zysku reinwestujesz w firmę i nie wypłacasz dywidendy — wtedy CIT 9% zostawia więcej kapitału na wzrost. Spółka zaczyna mieć sens przy dochodzie powyżej 400 000–500 000 zł rocznie i świadomej strategii reinwestycji.

ZUS — ten często pomijany koszt

Niezależnie od formy opodatkowania, jako przedsiębiorca płacisz ZUS. W 2026 roku pełny ZUS to ok. 1 800–2 000 zł/mies. (z Funduszem Pracy i dobrowolnym chorobowym). Przez pierwsze 24 miesiące przysługuje Ci mały ZUS (ok. 400 zł/mies.), a potem „mały ZUS plus" uzależniony od dochodu — warto to uwzględnić w kalkulacji od początku.

Przy skali i liniowym ZUS (składki społeczne) odliczasz od dochodu lub podatku — to realna ulga. Przy ryczałcie odliczasz składki społeczne od przychodu, składkę zdrowotną — w formie ryczałtowej (kwotowej zależnej od przychodu). Szczegóły warto omówić z księgowym, bo tu przepisy są precyzyjne i zmieniają się co rok.

Jak policzyć, która opcja jest dla Ciebie lepsza?

Nie musisz robić tego w głowie. Trzy kroki, które dają Ci rzetelną odpowiedź:

1. Policz planowany obrót roczny — realistycznie, na podstawie testowych miesięcy lub analizy niszy.
2. Oblicz sumę kosztów: ceny hurtowe od dostawcy (to zwykle 70–90% obrotu), prowizje Allegro (8–15% od wartości), abonament narzędzi, reklamy Smart. Wyjdzie Ci szacunkowy dochód.
3. Podstaw do trzech wariantów: skala / liniowy / ryczałt 3% i porównaj kwoty podatku + ZUS (składka zdrowotna różni się w zależności od formy!).

Przykładowa tabela dla dropshippera z obrotem 600 000 zł i marżą 15% (dochód ~90 000 zł):

• Skala podatkowa: (90 000 – 30 000) × 12% = 7 200 zł podatku
• Liniowy 19%: 90 000 × 19% = 17 100 zł podatku (brak kwoty wolnej)
• Ryczałt 3%: 600 000 × 3% = 18 000 zł podatku

Przy tym profilu skala wygrywa wyraźnie. Gdyby marża wynosiła 35% (dochód 210 000 zł), liniowy byłby najtańszy. To pokazuje, że nie ma jednej dobrej odpowiedzi — liczy się Twój konkretny przypadek.

Praktyczne pułapki, na które uważaj

• Przekroczenie limitu 2 mln euro — tracisz prawo do stawki 9% CIT i małego podatnika VAT jednocześnie; monitoruj obrót kwartalnie.
• Błędne PKD przy ryczałcie — sprzedaż przez marketplace to zazwyczaj 47.91, ale jeśli świadczysz też usługi (np. pakujesz i wysyłasz we własnym imieniu towary klientów), stawka może być inna.
• Brak ewidencji kosztów przy ryczałcie — nie odliczasz kosztów zakupu, ale i tak musisz je dokumentować dla celów VAT i ewentualnej kontroli; nie rezygnuj z archiwizacji faktur.
• Zmiana formy opodatkowania — możliwa raz w roku, do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu. Działaj szybko lub czekaj do 1 stycznia.
• Podatkowa definicja „handlu" — w dropshippingu formalnie kupujesz i sprzedajesz towar (masz faktury zakupu od dostawcy), więc PKD handlowe jest właściwe. Przy modelu prowizyjnym (agent) sytuacja jest inna — skonsultuj z doradcą podatkowym.

FAQ

Czy mogę przejść z ryczałtu na liniowy w trakcie roku?

Nie — zmianę formy opodatkowania możesz zgłosić do CEIDG tylko do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnąłeś pierwszy przychód w danym roku. Jeśli to przegapisz, zostajesz na wybranej formie do końca roku. Warto więc zdecydować przed pierwszą sprzedażą.

Czy abonament SelleeTools mogę wrzucić w koszty?

Tak — przy skali i podatku liniowym abonament za platformę B2B, BaseLinker, narzędzia analityczne i reklamy to koszty uzyskania przychodu. Przy ryczałcie nie obniżają podatku (bo liczy się od przychodu), ale nadal zbieraj faktury na potrzeby VAT i ewentualnej kontroli skarbowej.

Czy dropshipper płaci VAT od pełnej wartości zamówienia czy tylko od marży?

Od pełnej wartości sprzedaży — jeśli jesteś vatowcem. Kupujesz od dostawcy z VAT (odliczasz VAT naliczony), sprzedajesz klientowi z VAT (odprowadzasz VAT należny). Różnica idzie do lub z urzędu skarbowego. Procedura marży VAT dotyczy specyficznych towarów używanych — w typowym dropshippingu nie ma zastosowania.

Podsumowanie

Nie ma jednej najlepszej formy opodatkowania dla dropshippera — jest ta właściwa dla Twojej marży, Twojego obrotu i Twojego tempa wzrostu. Przy marżach poniżej 20% i dochodzie do 120 000 zł skala podatkowa jest zazwyczaj najtańsza. Przy dochodzie 120 000–400 000 zł liniowy 19% wyprzedza skalę. Ryczałt 3% warto rozważyć tylko przy wysokich marżach i prostej strukturze kosztów. Spółka ma sens przy świadomej strategii reinwestycji i dochodach powyżej 400 000 zł rocznie.

Zanim wybierzesz, przejrzyj swoje realne liczby — obrót, koszty i szacowany dochód. Jeśli właśnie budujesz sprzedaż w modelu dropshipping na Allegro i szukasz platformy, która automatyzuje przepływ zamówień między Tobą a dostawcą (i generuje faktury zakupu niezbędne do rozliczeń podatkowych), sprawdź, jak działa SelleeTools — platforma łącząca hurtownie ze sprzedawcami bez potrzeby posiadania magazynu.